昨天我們推送了勞務報酬個稅在申報時的細節(jié)問題，今天我們來說一說工作中有哪些“一次性”取得的收入，是否需要繳納個人所得稅，又是如何計算呢？昨天我們在備案的時候推送了勞動報酬稅的明細。今天就來說說“一次性”工作收入，是否需要繳納個人所得稅，是如何計算的？
給破產(chǎn)員工的一次性費用。
根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入免征個人所得稅的通知》，財稅〔2001〕157號規(guī)定:企業(yè)根據(jù)國家有關法律法規(guī)宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入免征個人所得稅。
工傷職工獲得的一次性傷殘補助金
為貫徹落實《工傷保險條例》(國務院令第586號)，根據(jù)《個人所得稅法》第四條“經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得”的規(guī)定，現(xiàn)就工傷職工取得工傷保險待遇的個人所得稅政策通知如下:
1.職工及其近親屬因工負傷，按照《工傷保險條例》(國務院令第103號)的規(guī)定享受工傷保險待遇的，免征個人所得稅。第586次)。
二、本通知第一條所稱工傷保險待遇包括一次性傷殘津貼、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療津貼、一次性傷殘就業(yè)津貼、工傷醫(yī)療、住院伙食補助、異地就醫(yī)交通住宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費用等。，由工傷職工按照《工傷保險條例》(國務院令第586號)領取，其近親屬按照工傷保險待遇領取。
員工獲得的年度一次性獎金
根據(jù)《關于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)，取得年度一次性獎金的居民，符合《中華人民共和國國家稅務總局關于調(diào)整個人所得稅計收方式的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)要求，在2021年12月31日前不計入當年綜合收入。將年度一次性獎金收入除以12個月，根據(jù)本通知所附月度折算綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)確定適用稅率和速算扣除額，單獨計算納稅。公式是:
應納稅額=年度一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除
獲得全年一次性獎金的個人也可以選擇并入當年綜合收入計算納稅。自2022年1月1日起，獲得全年一次性獎金的居民個人，應計入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入。
根據(jù)《關于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)，個人與用人單位解除勞動關系時獲得一次性補償收入(包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和用人單位支付的其他補助費)，在當?shù)厣弦荒甓嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)的部分免征個人所得稅；超過3倍金額的部分不計入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計稅。
提前退休獲得的一次性補貼收入
根據(jù)《關于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)，辦理提前退休手續(xù)的個人取得的一次性補貼收入，應當按照提前退休手續(xù)與法定退休年齡之間的實際年限平均分攤，確定適用稅率和速算扣除，并分別適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式:
應納稅額= {[(一次性補貼收入到法定退休年齡的實際年限)-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除額}×提前退休到法定退休年齡的實際年限。
內(nèi)部退休獲得的一次性補貼收入
(一)根據(jù)《關于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)，個人辦理內(nèi)部退休手續(xù)取得的一次性補貼收入，按照《中華人民共和國國家稅務總局關于個人所得稅有關政策的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)計算納稅。
(2)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于個人所得稅有關政策的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號):
個人辦理內(nèi)部退休手續(xù)后從原用人單位取得的一次性收入，按照內(nèi)部退休手續(xù)與法定退休年齡之間的月份進行平均，再結合當月“工資薪金”收入扣除月費扣除標準，根據(jù)余額確定適用稅率， 然后將獲得的一次性收入加上當月工資薪金，扣除費用扣除標準，按照適用稅率征收個人所得稅。
個人辦理內(nèi)部退休手續(xù)至法定退休年齡后再就業(yè)取得的“工資薪金”所得，應與原用人單位當月取得的“工資薪金”所得合并，依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
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