近年來，隨著創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的活力不斷顯現(xiàn)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)支撐高質(zhì)量就業(yè)的作用更加明顯。“雙創(chuàng)”的活力一方面得益于社會各界銳意進(jìn)取的精神，另一方面也得益于減稅降費(fèi)政策在支持“雙創(chuàng)”中逐漸發(fā)揮的效力。為更好發(fā)揮稅收助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的作用，稅務(wù)總局在2019年6月全國“雙創(chuàng)”活動周舉辦期間發(fā)布了新版《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》。如果你創(chuàng)業(yè)剛起步，那么，以下這三項(xiàng)針對初創(chuàng)期小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一定要學(xué)習(xí)一下。近年來，隨著創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的活力不斷增強(qiáng)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)對高質(zhì)量就業(yè)的支撐作用更加明顯。“雙創(chuàng)”的生命力一方面得益于社會各界的進(jìn)取精神，另一方面也得益于減稅降費(fèi)政策在支持“雙創(chuàng)”方面的成效。為充分發(fā)揮稅收在助力大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新中的作用，國家稅務(wù)總局在2019年6月全國“雙創(chuàng)”周期間發(fā)布新版《大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策指引》。如果你剛剛創(chuàng)業(yè)，那么以下三個小微企業(yè)起步階段的稅收優(yōu)惠政策一定要研究。
1.銷售額未超過限額的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
[享受主題]
增值稅小規(guī)模納稅人
[優(yōu)惠內(nèi)容]
2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額在10萬元以下(以一個季度為一個納稅期，季度銷售額在30萬元以下，含此金額，下同)的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
[享受條件]
1.本優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人(包括企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶及其他個人)。
2.小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額超過10萬元，但扣除當(dāng)期銷售不動產(chǎn)后，不超過10萬元(納稅期為一個季度的，季度銷售不超過30萬元)，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅。
[政策基礎(chǔ)]
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條
2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)
2.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
[享受主題]
小型低利潤企業(yè)
[優(yōu)惠內(nèi)容]
2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分小型微利企業(yè)減按25%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應(yīng)納稅所得額的50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
[享受條件]
小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。
職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季度初值+季度末值)÷2
年平均值=每個季度的年平均值之和÷4
年中開始或終止經(jīng)營活動的，以實(shí)際經(jīng)營期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
[政策基礎(chǔ)]
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條
3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第二條
4.中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實(shí)施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)
3.增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費(fèi)”
[享受主題]
增值稅小規(guī)模納稅人
[優(yōu)惠內(nèi)容]
2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額50%以內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
[享受條件]
增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定的稅率享受稅收優(yōu)惠。
[政策基礎(chǔ)]
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第三條、第四條
2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅征收管理及相關(guān)附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第5號)
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